年终奖税筹计算

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序

又到了发年终奖的时间了，为了最大化员工的收益，很多公司在发放年终奖的时候，会给员工做税筹，以减少缴税金额。
大部分公司里，税筹工作是HR或者财务替员工算好的，然而有些公司（如我司），需要员工自己提供税筹方案。。。为了自己的利益，只好自己动手了解税收政策，计算出一套最优的税筹方案了。
首先，得先了解下工资个税和年终奖的税收政策。

税率表

个税税率表

个税计算公式

工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数
个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法。如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。

年终奖的扣税计算公式

年终奖缴纳个税有三种方式：

  1. 发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率
  2. 当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税：{年终奖-(3500-月工资)}*税率-速算扣除数，税率是按：年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应缴纳税所得额”对应的税率
  3. 年终奖金和双薪在同一个月内发放，将所发的双薪与年终奖金合并除以12个月，找出对应税率，（双薪+年终奖）/12*税率-速算扣除数

年终奖税筹

这里所谓“税筹”，是指公司在给员工发放工资时，可以通过合理的调整工资和年终奖的数额，较少所缴纳的个人所得税，让员工拿到更多的钱。
税筹主要有两种方式，一种是讲年终奖分摊到多个月发放，使每个月的发放金额都处于税率表中一个较低的梯度，已减少缴税金额；另一种是调整当月工资和年终奖的金额，虽然总额不变，但缴税金额会少一些。
我们这里只针对第二种情况，比如：

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老王的12月当月工资（扣除五险一金后）是12500元，那么工资应交个税为：（12500-3500）*20%-555=1245，实发11255元；年终奖24000元，应交个税：24000/12*10%-105=2295,实发21705元。
他的总缴税额为3540，实发32960.
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如果按上述第二种方式做税筹的话，可以调整当月工资为5000元，年终奖为31500元。这样缴税分别为：（5000-3500）*3%=45，31500/12*10%=3045，总缴税3090元，实发33410.

可以看出，税筹后少缴税450元。如果老王的收入更高，或者年终奖更多的话，节省下来的钱将更加可观。

后记

做完税筹之后，写了段代码，自动计算最后税筹方案。
地址如下：
https://github.com/nongmei/Tax_Planning.git

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